پاورپوینت فصل 9 استقلال (pptx) 21 اسلاید
دسته بندی : پاورپوینت
نوع فایل : PowerPoint (.pptx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد اسلاید: 21 اسلاید
قسمتی از متن PowerPoint (.pptx) :
بنام خدا
فصل 9
استقلال
ضرورت وجود استقلال
نظر حسابرس برای گواهي و اعتبار بخشي به صورتهاي مالي ارائه ميگردد.
اگر حسابرس از صاحبکار مستقل نباشد نظرش چيزي به اعتبار صورتهاي مالي نميافزايد.
بنابراين: اسقلال يک مفهوم ضروري است
حسابرسان اشخاص حرفهاي هستند و
در مورد تعهد اجتماعي حسابرسان، اين انتظار متعارف وجود دارد که در تمام مدت مستقل از هر نوع منفعتي به وظايف خود عمل کنند(واتز و زيمرمن 1986و ويلموت 1886).
ايفاي نقش حسابرس در رابطه نمايندگي: ميزان احتمال کشف و گزارشگري موارد غير عادي به شايستگي و استقلال حسابرس بستگي
دارد.
پاسخگويی، شايستگی و درستکاری
حسابرس با پاسخگو نمودن صاحبکار يک عملکرد اجتماعی را انجام میدهد(فلينت).
اين يک مکانيزم اجتماعی است که برای مديريت اين انگيزه ايجاد میشود تا اطلاعات حسابداری صادقانهای از عمليات اقتصادی شرکت تهيه کند.
انجام حسابرسی مستقل، محدوديتهای موجود در يک فرايند پاسخگويی حسابرسی نشده را جبران میکند.
دور بودن افراد ذینفع و وابستگی تصميمات اين افراد به صورتهای مالی حسابرسی شده دليل محکمی است که حسابرس تعهد اجتماعی خود را به خوبی در قبال جامعه انجام دهد.
دور بودن و جدايی مذکور، با فقدان شايستگی و استقلال حسابرس، استفادهکنندگان گزارشهای مالی را در مورد کيفيت گزارشها نامطمئن میسازد.
چنين وضعيتی به مديريت اين امکان را میدهد که گزارشگری را در سطح کيفيت نامطلوبی ارائه دهد. بنابراين انتظار میرود حسابرسی به خوبی نقش خود را در فرآيند نمايندگی اعمال کند.
تا جايی که به استقلال حسابرس مربوط میشود, در يک موقعيت نمايندگی پيچيده، بيشتر موارد به شايستگی و صداقت حسابرسی، بستگی دارد.
بنابراين بر شايستگی فنی و استقلال به عنوان ويژگیهای جدايی ناپذير حسابرس تاکيد شده است(مويزر). اما بيان صرف، داشتن شايستگی و استقلال حسابرس کافی نيست.
عدم وجود استقلال حسابرسی میتواند برای جامعه و حسابرس آسيبهايی را به دنبال داشته باشد.
انگیزه هايی برای شايستگی و استقلال حسابرس
حسابرسان به عنوان افراد اقتصادی و منطقی:
کاری انجام نمیدهند که رفاه اقتصادی بلند مدت (شهرت و اعتبار) آنان را خدشهدار کند، اين موضوع بيشتر اقتصادی است تا اخلاقی.
حسابرسان به عنوان افراد حرفهاي:
دارای وظيفه اجتماعی هستند، در اينجا بحث کشمکش بين وظيفه اجتماعی و احتمال از دست دادن صاحب کاران بالقوه و بالفعل وجود دارد.
تقابل بين منافع کوتاه مدت و بلند مدت:
سختگيری حسابرس: از دست دادن صاحبکار جاری و بالقوه.
حسابرس ممکن است به سمت عدم رعايت تعهد اجتماعی پيش رود و آثار بلند مدت آن به شکل از دست دادن شهرت و يا خروج او توسط حرفه(تشکل خود نظم) باشد.
مويزر (1991): يک باور عمومی وجود دارد که حسابرس هميشه در جهت متعادل کردن منافع جامعه و منافع شخصی خود، استقلال خود را حفظ میکند.
انگیزه هايی برای شايستگی و استقلال حسابرس
حسابرسان تلاش میکنند به وسيله سازوکارهای مختلف به شهرت و اعتبار خود بيافزايند:
در جوامع حرفهاي عضو میشوند
خدمات خود را به عنوان شرکای موسسات حرفهاي با مسئوليت نامحدود انجام میدهند
موسسات حسابرسی با هم ادغام میشوند
انگیزه هايی برای شايستگی و استقلال حسابرس
نقد بحثهای مذکور:
اين مباحث بيش از آنکه مورد آزمون قرار بگيرند يا فرضيههای تاييد شدهای باشند، بيشتر جنبه نظری دارند و در مورد نحوه دستيابی حسابرسان به استقلال مورد نظر رهنمودی ارائه نمیکنند.
مثال: حسابرسان در فرآيند حسابرسی علاوه بر ريسک حسابرسی، ريسک کسب و کار شخصی خود را نيز در نظر میگيرند. به عبارت ديگر هميشه پيامد اقتصادی احتمالی دادخواهی ذینفعان در مورد عدم شايستگی حسابرس و از دست دادن کار حسابرسی در نتيجه عدم توافق با صاحبکار را مد نظر دارند. هرچه ريسک شخصی کسب و کار حسابرسان بيشتر باشد، احتمال تعديل گزارش حسابرسی برحسب موضوع مورد عدم توافق يا کشمکش، بيشتر خواهد بود.
شواهد:
در بسياری از قصورها و شکستهای عمده، از حسابرسان خواسته شده است تا مخارج خارج از دادگاه را بپردازند تا از افشای نقش او در جامعه جلوگيری شود.
حسابرسان ممکن است در جهت عکس تمام توافقهای اجتماعی مورد عمل به عنوان مهارت حرفهاي، شرايط شخصی خود را قبل از هر شخص ديگری در نظر بگيرند.(تعديل گزارش در موارد ضعف وضعيت مالی شرکتها با توجه به عواقب آتی).
ماهیت استقلال حسابرس
استقلال حسابرس معمولاً به عنوان يک استقلال حرفهاي مطرح و توصيف شده است:
يعنی بر حسب عينيتی که حسابرس در موقعيت حسابرسی به عنوان يک فرد حرفهاي به دست میآورد و روشی که او از عهده گردآوری، ارزيابی و گزارشگری شواهد حسابرسی بر اساس روش بی طرفانه بر میآيد، در نظر گرفته میشود (موتز و شرف).
اين موضوع به طور سنتی، به عنوان حالتی از ذهن به مفهوم نگرش حسابرسی به روابط موجود با مديريت صاحبکار، سهامداران و ساير ذینفعان و استفادهکنندگان صورتهای مالی تصور شده است(موتز و شرف).
تعريف عملياتی از آنچه که حالتی از ذهن است کار سخت و پيچيدهای است. اما دست کم يک توافق عمومی وجود دارد که استقلال نگرشی از ذهن است که اجازه نمیدهد نقطه نظرات و نتيجه گيریهای حسابرس، متکی به اثرات و فشارهای ناشی از تضاد منافع افراد قرار بگيرد.
فلينت معتقد است که استقلال حسابرس يک نگرش ذهنی است و آن را به ويژگیهای فردی يعنی درستکاری و قدرت شخصيت وی، پيوند میدهد.
در اين مفهوم استقلال مورد انتظار از حسابرس را میتوان نه تنها به عنوان حالتی از ذهن، بلکه حالتی از اطمينان تصور نمود که مربوط به رفتار يک فرد حرفهاي در مقابل فشارهای مختلف و ممکن بر درستکاری و صداقت وی میباشد.
استقلال ظاهری حسابرس
انتظارات ذهنی مبنايی ايدهآلی برای جلب اعتماد در مورد صداقت حسابرس برای ارائه يک نظر حرفهاي نيست.
حسابرس بايد از نظر فکری و عملی مستقل باشد اما چنين شرايطی در عمل به ندرت اتفاق میافتد.
بنابر اين، علاوه بر مفهوم استقلال ذهنی، لازم است تا استقلال برای عموم به عنوان مفهوم صريح و روشن گفته شود و علايمی عمومی نيز اين موضوع را نشان دهد.
حداقل اينکه، حسابرسان بايد در موقعيتی باشند که به شکل کارآيی، ظرفيت تحمل فشارهای وارد شده بر استقلال ذهنی را داشته باشند.